Innowacje są jednym z filarów rozwoju przedsiębiorstw. Polski ustawodawca wspiera je poprzez preferencje podatkowe: ulgę badawczo-rozwojową (B+R) oraz IP Box. Obie zachęty podatkowe można łączyć, ale ich charakter i korzyści są różne. Którą z nich wybrać i na co zwrócić uwagę?
Czym jest ulga B+R?
Ulga badawczo-rozwojowa została wprowadzona do polskiego systemu podatkowego w 2016 r. i uregulowana w art. 18d ustawy o CIT (analogicznie – art. 26e ustawy o PIT).
Na czym polega?
Przedsiębiorca może dodatkowo odliczyć od podstawy opodatkowania część kosztów poniesionych na działalność B+R.
- Typowe koszty kwalifikowane to m.in.: wynagrodzenia pracowników badawczo-rozwojowych, materiały, surowce, ekspertyzy czy korzystanie z aparatury.
- Wysokość odliczenia sięga nawet 200% kosztów kwalifikowanych (dla niektórych podatników, np. centrów badawczo-rozwojowych).
Dla kogo?
Z ulgi mogą korzystać wszystkie podmioty prowadzące prace rozwojowe – od dużych spółek technologicznych po małe startupy IT.
Czym jest IP Box?
Ulga znana też jako Innovation Box obowiązuje od 2019 r. i została uregulowana w art. 24d ustawy o CIT (art. 30ca ustawy o PIT).
Na czym polega?
Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (np. patentów, praw ochronnych do wzoru użytkowego, praw autorskich do programów komputerowych) może być opodatkowany preferencyjną stawką 5%.
Warunki
- Dochód musi pochodzić z komercjalizacji własności intelektualnej (np. sprzedaży licencji, opłat z tytułu przeniesienia praw).
- Konieczne jest prowadzenie ewidencji pozwalającej wyodrębnić dochód z kwalifikowanego IP.
- Ulga jest adresowana głównie do podmiotów, które już opracowały konkretne rozwiązania chronione prawem.
B+R czy IP Box – co wybrać?
| Kryterium | Ulga B+R | IP Box |
|---|---|---|
| Moment zastosowania | Na etapie ponoszenia kosztów badań i rozwoju | Na etapie uzyskiwania dochodów z praw IP |
| Główna korzyść | Dodatkowe odliczenie kosztów od podstawy opodatkowania | Niższa stawka podatku (5%) od dochodu |
| Adresaci | Firmy inwestujące w prace rozwojowe, także na wczesnym etapie | Firmy czerpiące przychody z ochrony praw własności intelektualnej |
| Formalności | Dokumentacja kosztów B+R | Szczegółowa ewidencja dochodów z IP |
Możliwość łączenia ulg
Warto pamiętać, że ulgę B+R i IP Box można stosować łącznie. Oznacza to, że:
- Najpierw odliczamy od podstawy opodatkowania koszty kwalifikowane w ramach B+R.
- Następnie, gdy efekty prac B+R zostaną skomercjalizowane i objęte ochroną prawną, dochody z nich można rozliczyć z zastosowaniem 5% stawki IP Box.
Przykład: spółka IT tworzy oprogramowanie. Wydatki na programistów i testy zalicza do ulgi B+R, a zyski z licencji – do IP Box.
Najczęstsze błędy przedsiębiorców
- Brak odpowiedniej dokumentacji kosztów i efektów prac badawczo-rozwojowych.
- Mylenie zwykłych prac IT lub marketingowych z działalnością B+R.
- Nieprawidłowe prowadzenie ewidencji przychodów i kosztów związanych z IP.
Więcej artykułów znajdziesz na taxtalk.pl