Danina solidarnościowa to dodatkowe zobowiązanie podatkowe wprowadzone ustawą z dnia 23 października 2018 r. o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych. Środki z tej daniny zasilają Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, finansujący świadczenia oraz programy wspierające osoby z niepełnosprawnościami i ich opiekunów. Poniżej wyjaśniamy, kogo obejmuje danina solidarnościowa – zgodnie z przepisami – oraz jak należy ją rozliczać.
Czym jest danina solidarnościowa i co ją reguluje?
Danina solidarnościowa to dodatkowy podatek, nałożony na osoby fizyczne, których roczny dochód podlegający opodatkowaniu na określonych zasadach przekracza 1 000 000 zł. Została wprowadzona:
- Ustawą z dnia 23 października 2018 r. o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych (Dz.U. 2018 poz. 2192),
- Art. 30h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2023 r. poz. 1776, z późn. zm.).
Zebrane środki trafiają do Solidarnościowego Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, administrowanego przez Ministerstwo Rodziny i Polityki Społecznej.
Kto musi zapłacić daninę solidarnościową?
Dochody objęte daniną zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, daninie solidarnościowej podlegają wyłącznie dochody:
- opodatkowane według skali podatkowej (art. 27 ust. 1, 9 i 9a ustawy o PIT),
- z kapitałów pieniężnych (np. z zysków kapitałowych – art. 30b ustawy o PIT),
- z działalności gospodarczej na podatku liniowym (art. 30c ustawy o PIT),
- z tzw. zagranicznej spółki kontrolowanej (art. 30f ustawy o PIT).
Uwaga: Dochody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. art. 30 ustawy o zryczałtowanym podatku) nie są objęte daniną solidarnościową.
Próg 1 000 000 zł
Danina obowiązuje w sytuacji, gdy łączna suma wspomnianych dochodów (po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodów, odliczeń i ulg) przekracza 1 000 000 zł rocznie. Oznacza to, że osoby fizyczne o dochodach (z wyżej wymienionych źródeł) mniejszych niż 1 mln zł nie będą jej płacić.
Jak obliczyć daninę solidarnościową?
Stawka daniny wynosi 4% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł. Przykładowo:
Podatnik uzyskał dochody objęte daniną w wysokości 1 200 000 zł.
Nadwyżka = 1 200 000 zł – 1 000 000 zł = 200 000 zł.
Danina solidarnościowa = 4% × 200 000 = 8 000 zł.
Danina solidarnościowa nie zastępuje pozostałych podatków – jest zobowiązaniem dodatkowym, płaconym obok standardowego PIT (według skali, podatku liniowego czy zysków kapitałowych) dla dochodów przekraczających 1 mln zł.
Jak i kiedy rozliczyć daninę solidarnościową?
Podatnicy, których łączny dochód (z wymienionych powyżej źródeł) przekroczy 1 000 000 zł, zobowiązani są do złożenia deklaracji DSF-1.
Kluczowe informacje
- Deklaracja jest składana do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (np. za 2024 r. do 30 kwietnia 2025 r.).
- W formie elektronicznej (zalecane, np. przez e-Deklaracje) lub w formie papierowej w urzędzie skarbowym.
- Do 30 kwietnia należy wpłacić kwotę daniny solidarnościowej.
Ile osób objęła danina solidarnościowa?
Podatek wszedł w życie 1 stycznia 2019 roku. W tym samym roku podatek zapłaciło ponad 27 tys. osób, a wpływ do budżetu wyniósł 1,15 mld zł.
W 2022 r. wpływ z daniny solidarnościowej wyniósł 2,6 mld zł, a podatek zapłaciło 6% mniej osób względem 2021 r.
Więcej artykułów znajdziesz na taxtalk.pl